La nueva resolución exenta Nº 115, emitida por el SII con fecha 30 de noviembre de 2022, establece nuevos requisitos y condiciones generales que deberán cumplir las Sociedades de Servicios Profesionales para evitar la implementación del costo adicional por IVA en las prestaciones de servicios desde el 01 de enero de 2023.
La calificación instruida por el SII tendrá efectos importantes en los costos que deberán asumir los prestadores de servicios y sus usuarios por lo que resulta de suma importancia evaluar los cambios que se podrían requerir y la conveniencia de transformar el tipo societario.
A continuación, resolvemos algunas dudas que podrían surgir en relación al tema enunciado:
¿Una SpA que presta servicios profesionales, podrá continuar facturando dichas prestaciones con exención de IVA a partir del 1 de enero de 2023?
La Sociedad por Acciones es una sociedad mercantil (Art. 425 Nº2), y, por lo tanto, salvo excepciones calificadas quien presta servicios profesionales deberá gravarlos con IVA a partir de enero de 2023.
La distinción radica en que el ejercicio de la profesión es un atributo solo de las personas, en consecuencia, para que exista una sociedad de profesionales necesariamente deben cumplirse con los siguientes requisitos:
1.- Que se trate de una sociedad de personas, en que todos los socios sean profesionales.
2.- Que su objeto exclusivo sea la prestación de servicios o asesorías profesionales.
¿Qué alternativas tengo para evitar que los servicios resulten gravados con IVA?
Tomando en consideración las distinciones mencionadas siempre será necesario evaluar la situación particular, sin perjuicio de aquello una alternativa viable resulta ser la transformación a un tipo societario de Sociedad E.I.R.L., Sociedad de Responsabilidad Limitada, entre otras que se adecúen a los requisitos para considerarse sociedad de personas y no de capital.
¿Necesito un abogado para la modificación de estatutos o transformación de sociedad?
Es importante que las modificaciones cumplan con los aspectos que exige la normativa tributaria para las sociedades de profesionales y sociedades en general, esto debe ser formalmente escriturado y preparado por un abogado, ya que además de la escritura se deben cumplir con ciertos trámites de publicación de extracto e inscripción en el Conservador de Bienes Raíces y de modificación en sistema electrónico de empresa en un día por lo que es recomendable obtener asesoría legal, además de contable o tributaria.
Por último, para facilitar la comprensión de este artículo se indican a continuación las actividades que podrían desarrollarse como Sociedad de Profesionales:
- 091002 – Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y gas natural prestados por profesionales
- 099002 – Actividades de apoyo para la explotación de otras minas y canteras prestados por profesionales
- 662100 – Evaluación de riesgos y daños (incluye actividades de liquidadores de seguros)
- 662900 – Otras actividades auxiliares de las actividades de seguros y fondos de pensiones
- 682000 – Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribución o por contrata
- 691001 – Servicios de asesoramiento y representación jurídica
- 691002 – Servicio notarial
- 691003 – Conservador de bienes raíces
- 691004 – Receptores judiciales
- 691009 – Servicios de arbitraje; síndicos de quiebra y peritos judiciales; otras actividades jurídicas N.C.P.
- 692000 – Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; consultoría fiscal
- 701000 – Actividades de oficinas principales
- 702000 – Actividades de consultoría de gestión
- 711001 – Servicios de arquitectura (diseño de edificios, dibujo de planos de construcción, entre otros)
- 711003 – Servicios profesionales de ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica
- 731002 – Servicios de publicidad prestados por profesionales
- 732000 – Estudios de mercado y encuestas de opinión pública
- 741001 – Actividades de diseño de vestuario
- 741002 – Actividades de diseño y decoración de interiores otras actividades especializadas de diseño n.c.p.
- 741009 – Otras actividades especializadas de diseño N.C.P.
- 742002 – Servicios y actividades de fotografía
- 742003 – Servicios personales de fotografía
- 749003 – Servicios personales de traducción e interpretación
Esperamos que te haya servido la información. Si tienes una empresa y tienes dudas o necesitas ayuda en relación a la temática expuesta puedes contactarnos por medio de nuestro formulario y te responderemos a la brevedad.